三部門將開展征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點

　　經(jīng)國務(wù)院同意，近日，財政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點實施辦法》(以下簡稱《辦法》)，自2027年1月1日起開展征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點。日前，財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、生態(tài)環(huán)境部大氣環(huán)境司負責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。
 

　　一、出臺《辦法》的背景是什么？
 

　　答：揮發(fā)性有機物是形成臭氧和細顆粒物(PM2.5)的重要前體物，可引發(fā)霧霾、光化學(xué)煙霧等大氣環(huán)境問題，是當(dāng)前大氣污染治理的重點和難點。目前可監(jiān)測的揮發(fā)性有機物有300多種。2016年環(huán)境保護稅立法時，由于當(dāng)時監(jiān)測核算能力不足，僅對18種具有毒性或惡臭的揮發(fā)性有機物(如苯、甲苯、甲醛)征稅，其他揮發(fā)性有機物未納入征稅范圍。
 

　　近年來，我國對揮發(fā)性有機物的排放標準、產(chǎn)品標準和排放量核算方法日趨完善，為將揮發(fā)性有機物全部納入征稅范圍提供了技術(shù)支撐。2025年10月28日，第十四屆全國人大常委會第十八次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國環(huán)境保護稅法〉的決定》，授權(quán)國務(wù)院開展征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點工作，為征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅提供了法律依據(jù)。
 

　　本次試點將環(huán)境保護稅與揮發(fā)性有機物排放直接掛鉤，“多排多繳、少排少繳”，通過建立激勵約束機制，讓綠色生產(chǎn)真正成為企業(yè)的“加分項”與“硬優(yōu)勢”，引導(dǎo)企業(yè)實施源頭替代、改進生產(chǎn)工藝、提高資源利用效率、強化收集治理，推動揮發(fā)性有機物全流程、全環(huán)節(jié)、全鏈條深度治理，支持深入打好藍天保衛(wèi)戰(zhàn)，回應(yīng)人民群眾對藍天白云和美好生活環(huán)境的期盼。
 

　　二、為什么要分步推進揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點工作？
 

　　答：揮發(fā)性有機物排放源項多，涉及的工藝環(huán)節(jié)也多，排放量計算較為復(fù)雜。為平穩(wěn)推進試點工作，我們結(jié)合不同行業(yè)企業(yè)排放規(guī)模、環(huán)保監(jiān)管要求、征管條件等情況，分兩步推開試點，先在“印刷”、“化學(xué)原料和化學(xué)制品制造”、“石油、煤炭及其他燃料加工”、“醫(yī)藥制造”、“煉鐵、煉鋼”、“通用設(shè)備制造”、“專用設(shè)備制造”、“汽車制造”等八個行業(yè)開展試點，這八個行業(yè)揮發(fā)性有機物排放量占工業(yè)源總排量的70%以上。下一步，財政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部將密切跟蹤試點情況，及時總結(jié)經(jīng)驗，評估試點效果，適時在其他行業(yè)全面推開征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點工作。
 

　　三、為什么將揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅稅額標準設(shè)置為每污染當(dāng)量8—12元？
 

　　答：根據(jù)環(huán)境保護稅法的規(guī)定，大氣污染物實行每污染當(dāng)量1.2—12元的幅度稅額。目前，已納入環(huán)境保護稅征收范圍的大氣污染物，如二氧化硫、氮氧化物、顆粒物(一般性粉塵、煙塵等)，以煙囪排放等有組織排放方式為主。而揮發(fā)性有機物以敞開液面揮發(fā)、動靜密封點泄漏等無組織排放方式為主，涉及的產(chǎn)排污環(huán)節(jié)多，需要實施“源頭替代+過程控制+末端治理”的全流程、全環(huán)節(jié)、全鏈條綜合管理，治理難度更大、治理成本更高。針對揮發(fā)性有機物的排放特點和治理要求，《辦法》在環(huán)境保護稅法規(guī)定的大氣污染物稅額幅度內(nèi)，將揮發(fā)性有機物的稅額幅度確定為每污染當(dāng)量8—12元，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)大氣環(huán)境承載能力、揮發(fā)性有機物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。
 

　　四、為什么將揮發(fā)性有機物整體作為一類大氣污染物單獨征收環(huán)境保護稅？
 

　　答：揮發(fā)性有機物不是一種單一的污染物，而是參與大氣光化學(xué)反應(yīng)的有機化合物的統(tǒng)稱，目前可監(jiān)測的揮發(fā)性有機物已有300多種。在現(xiàn)階段工作中通常對揮發(fā)性有機物排放進行整體監(jiān)測、核算和管控，若按單項物質(zhì)分別征稅，企業(yè)和稅務(wù)部門都將面臨無法精準獲取排放數(shù)據(jù)、無法確認申報數(shù)據(jù)準確性等難題。結(jié)合揮發(fā)性有機物整體綜合治理的要求，并考慮技術(shù)必要性和經(jīng)濟可行性，《辦法》不區(qū)分單項物質(zhì)，將揮發(fā)性有機物整體作為一類大氣污染物征稅。對于已納入環(huán)境保護稅征收范圍的具有毒性或惡臭的苯、甲苯、甲醛等18種揮發(fā)性有機物，仍按照環(huán)境保護稅法規(guī)定作為單項物質(zhì)征稅，其排放量在整體計算揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅應(yīng)稅排放量時予以扣除。
 

　　五、《辦法》規(guī)定了哪些計算揮發(fā)性有機物排放量的方法？
 

　　答：根據(jù)環(huán)境保護稅法有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的排放量計算方法主要包括：自動監(jiān)測、監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)、物料衡算、抽樣測算等。相對于其他應(yīng)稅大氣污染物，揮發(fā)性有機物以無組織排放為主，涉及排放源項較多，其排放量的計算更為復(fù)雜。為更加全面準確計算排放量，《辦法》采用列明排放源項清單的方式，對不同的揮發(fā)性有機物排放源項規(guī)定了不同的計算方法。比如，對設(shè)備動靜密封點排放源項采用監(jiān)測法、產(chǎn)排污系數(shù)法計算；對含揮發(fā)性有機物原輔材料使用排放源項采用物料衡算法計算；對其他排放源項采用產(chǎn)排污系數(shù)法計算。試點將有組織和無組織排放全部納入征稅范圍，有利于全方位推動納稅人減少揮發(fā)性有機物排放。下一步，生態(tài)環(huán)境部還將明確具體計算方法，對排放源項逐一規(guī)定揮發(fā)性有機物產(chǎn)生量、排放量計算方法，并分級分類給出各類設(shè)施的廢氣收集、去除效率，支撐揮發(fā)性有機物高效精準核算，提升揮發(fā)性有機物監(jiān)測監(jiān)管能力。
 

　　六、為什么按照大氣環(huán)境績效分級給予稅收優(yōu)惠？
 

　　答：大氣環(huán)境績效分級管理是為了推動經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型、引導(dǎo)企業(yè)精準治污而建立的分級管理制度，基于國家設(shè)定的行業(yè)大氣污染防治績效分級指標，對企業(yè)的裝備工藝、污染治理、無組織排放管控、環(huán)境管理等大氣污染防治水平進行分級評價，其中A級指所有指標均達到行業(yè)先進水平，B級指相關(guān)指標達到行業(yè)良好水平。根據(jù)環(huán)境保護稅法規(guī)定，對于已納入征收范圍的應(yīng)稅大氣污染物，排放濃度低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%和50%的，分別減按應(yīng)納稅額的75%、50%征收環(huán)境保護稅。由于揮發(fā)性有機物以無組織排放為主，僅關(guān)注排放口的揮發(fā)性有機物排放濃度遠遠不夠，反而容易影響企業(yè)提高廢氣收集效率的積極性。《辦法》結(jié)合環(huán)境績效分級管理要求，制定了揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠政策，對生態(tài)環(huán)境主管部門評定的國家重點行業(yè)大氣環(huán)境績效A級和B級的納稅人，分別減按應(yīng)納稅額的50%和75%征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅。上述規(guī)定與基于排放濃度的稅收優(yōu)惠政策幅度持平，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大環(huán)保投入，提升環(huán)?？冃?。
 

　　七、為確保揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點平穩(wěn)實施，下一步還將開展哪些工作？
 

　　答：征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點工作涉及面廣、專業(yè)性強，為確保試點工作平穩(wěn)有序?qū)嵤斦俊⒍悇?wù)總局、生態(tài)環(huán)境部將重點開展以下工作：
 

　　一是完善配套制度。生態(tài)環(huán)境部將會同財政部、稅務(wù)總局發(fā)布各排放源項排放量具體計算方法，分級分類給出各類設(shè)施的廢氣收集、去除效率。同時，稅務(wù)總局還將牽頭制定配套征管公告，進一步明確具體征管操作事項。
 

　　二是做好宣傳培訓(xùn)。各級稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境行政主管部門將結(jié)合實際，利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀和輔導(dǎo)，為納稅人提供問題解答等咨詢服務(wù)，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，切實提高政策知曉度和落實精準性。
 

　　三是加強部門協(xié)作。各級稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境行政主管部門將建立工作協(xié)調(diào)配合機制，持續(xù)加大信息共享工作力度，及時共享揮發(fā)性有機物相關(guān)涉稅信息，減輕納稅人資料提供負擔(dān)和填報負擔(dān)。
 

　　四是優(yōu)化征管系統(tǒng)。稅務(wù)總局將根據(jù)揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅征管需要，組織開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，及時完成系統(tǒng)改造升級，持續(xù)推進納稅申報的智能化水平，進一步提升納稅人辦稅便利度。
 

　　詳情如下↓
 

　　財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于印發(fā)《征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點實施辦法》的通知
 

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：
 

　　為深入貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將《征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點實施辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
 

　　財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部
 

　　2026年7月8日

 

　　引用：財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于印發(fā)《征收揮發(fā)性有機物環(huán)境保護稅試點實施辦法》的通知   國家稅務(wù)總局 [引用日期：2026年7月8日]